來源會計：財聯社
1月以來，已有23家會計事務所受罰，但因IPO收費不合理被罰的還是今年第一家會計。
近日，上海監管局對德勤華永會計師事務所及相關人員出具罰單會計。由於該所在質量管理、獨立性以及上海新動力汽車科技股份有限公司（以下簡稱“動力新科”）2023、2024年度審計專案執業等三方面存在違規行為。同時，顧嵛平、馬甜甜作為動力新科2023、2024年度審計專案簽字註冊會計師，對專案相關問題應承擔主要責任。
因上述違規情形，德勤華永及相關人員最終被採取出具警示函的監督管理措施會計。
此次處罰核心關注點是，德勤華永因IPO專案收費不合理違反獨立性要求，成為今年首家因此類情形被罰的會計師事務所會計。據梳理，2025年已有永拓、北京德皓國際、中審眾環3家會計師事務所，因IPO專案收費問題觸碰監管紅線，而此類違規主要集中在兩方面。
其一，違規行為多發生在部分或個別IPO專案中，並非覆蓋全量業務，但專案收費條款存在違規，要麼與IPO是否成功直接掛鉤，要麼約定 上市後收款比例顯著偏高會計。
其二，若專案條款未涉及上述情形，部分機構會在IPO成功上市後，透過協商簽訂補充協議的方式追加審計收費會計。
無論所屬哪種情形，本質上，這類行為仍使收費與上市結果繫結，違背獨立性原則會計。
根據《國務院關於規範中介機構為公司公開發行股票提供服務的規定》，會計師事務所執行審計業務，可以按照工作進度分階段收取服務費用，但是收費與否以及收費多少不得以審計結果或者股票公開發行上市結果作為條件會計。目前來看，儘管監管規則清晰，但部分會計事務所在該情況上仍有違規操作。
聚焦此次罰單，德勤華永在質量管理、獨立性、專案執業質量等三面存在違規情形會計。
違規一會計：交叉實施專案質量複核
在質量管理方面，德勤華永一是部分專案存在交叉實施專案質量複核的情形，二是部分專案質量複核底稿記錄不規範會計。
違規二：IPO專案收費不合理會計，業內人士如何分析？
在獨立性方面，一是個別員工近親屬買賣員工參與審計專案的股票，二是個別非鑑證業務與鑑證業務存在獨立性衝突，三是個別IPO專案收費安排不合理會計。
針對IPO專案收費安排不合理這一違規點，財聯社記者向某會計事務所負責人採訪瞭解到，該類違規普遍透過兩種隱性方式規避監管會計。
一是變相收費會計。部分會計事務所會以“諮詢費”、“服務費”等名義變相額外收費，或透過關聯方轉移費用；
二是違反分階段收費規則會計。部分會計事務所未按專案進度分階段收取固定費用，而是將收費與審計意見型別、上市審批結果等掛鉤。
該負責人表示，以往還存在上市成功後透過“獎勵”形式收費的現象，但目前已不復存在，會計事務所基本都採取分階段收費模式會計。結合2025年罰單與本次罰單來看，上市“獎勵”雖已退場，但部分會計事務所在IPO專案收費上透過其他形式變相收費，觸碰監管紅線。
違規三會計：審計專案存在三方面執業問題
在審計專案動力新科執業質量方面，德勤華永分別在風險評估、控制測試、實質性程式上存在紕漏會計。
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風險評估方面會計，未對2024年款項支付相關關鍵控制點獲取穿行測試支援檔案，也未記錄2024年穿行測試樣本不屬於同一筆銷售交易前後關聯資料的原因；
控制測試方面，一是未將2023及2024年度商品交付時點認定的恰當性識別為關鍵控制點，也未追加必要的控制測試會計。二是未對2023及2024年度在建工程轉固相關測試樣本偏差進行評價。三是未結合2024年部分存貨盤點差異原因進一步分析相應退貨流程的控制是否未有效執行。
實質性程式方面，一是2023及2024年度均未結合合同條款及實際執行情況進一步分析收入確認相關審計證據的適當性，也未對2024年個別收入細節測試單據的異常原因進行解釋說明會計。二是未結合2024年應收賬款回函比率明顯較低的情形執行有針對性的審計程式。三是2023及2024年度新增固定資產專案細節測試時選取的樣本規模不足以對所測試總體擬得出的結論提供合理基礎。四是未對2024年關聯交易公允性獲取充分、適當的審計證據。五是未對2024年特定債務重組形式相關會計處理的恰當性獲取充分、適當的審計證據。六是未分析瞭解2023及2024年多份短期租賃合同是否存在到期後續籤的情況。
1月已有23家會計事務所受罰會計，監管持續加碼
易董資料顯示，截至1月23日，已有23家會計事務所收到40張罰單會計。開年以來罰單密集落地，更凸顯出監管層對會計師事務所執業質量的嚴管態勢。
已受到處罰的23家會計事務所分別有中勤萬信、立信、中審亞太、利安達、蘇亞金誠、容誠、深圳廣樺、廣東海松、德勤華永、致同、天健、河南順旺、河南致誠聯合、開封億豐聯合、大華、中興華、重慶康華、上會、中興財光華、天圓全、北京中天華茂、中證天通、溫州知一會計。
其中，立信以4次處罰位居榜首，成為本月被罰次數最多的會計師事務所會計。利安達、河南順旺、河南致誠聯合、開封億豐聯合均收到3張罰單；大華、容誠、中興華、中興財光華、深圳廣樺、廣東海松罰單數量則均為2張。
可以看到，會計事務所罰單正密集落地中，行業執業規範性或將面臨更嚴格的審查態勢會計。
